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计提个人承担部分社保会计分录的含义
计提个人承担部分社保，是指企业在代扣代缴职工社会保险费时，于工资发放前确认职工个人应负担的社保缴费义务所作的会计处理。
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业为职工缴纳的“五险一金”中，养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金，均需区分单位负担与个人负担两部分。
其中，个人承担部分虽由企业代扣，但法律性质上属于职工工资的抵减项，不属于企业费用，因此不得计入成本或费用科目，而应通过“应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）”科目归集。
典型分录为：借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“其他应付款——代扣社保个人部分”或“其他应付款——代扣住房公积金”等明细科目，金额等于职工月工资中依法扣除的个人缴费额。
常见问题
制造业一线工人月薪8000元，个人养老、医疗、失业、工伤、生育及公积金合计扣缴1820元，这笔分录如何体现权责发生制？答：应在计提工资当期同步计提代扣义务，即借：应付职工薪酬——工资 1820元，贷：其他应付款——代扣社保及公积金 1820元；体现“谁的义务、何时确认”，不以实际扣款时间为确认依据。
劳务派遣员工的社保个人部分由用工单位代扣，但劳动关系在派遣公司，会计主体应如何判断？答：依据实质重于形式原则，若用工单位直接发放工资并代扣代缴，则应由其做计提分录；派遣公司仅收取管理服务费，不承担薪酬支付责任，不确认该笔代扣负债。
灵活就业人员挂靠单位缴纳社保，单位仅提供账户代缴，无真实劳动关系，能否按常规分录处理？答：不能。此类行为违反《社会保险法》及财税监管要求，挂靠代缴形成的“其他应付款”缺乏真实薪酬基础，存在虚列负债与税务风险，会计上不应确认相关分录，应主动清理并终止合作。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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