新用户扫码下载增值税附加怎么计提缴纳账务处理的费用
增值税附加的计提与账务处理
增值税附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其计税依据为实际缴纳的增值税额。
计提时，企业应按适用税率（城建税：市区7%、县镇5%、其他1%；教育费附加3%；地方教育附加2%，各地略有差异）计算：
应计提附加税额 = 当期应纳增值税额 × 适用征收率
会计处理上，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加”；
实际缴纳时，借记“应交税费”相关明细科目，贷记“银行存款”。
需注意：留抵退税后，附加税费计征基数相应调减，即按“已缴增值税”而非“应纳增值税”计算，避免重复计征。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，增值税免抵额是否需计提附加税费？答：需计提。根据财税〔2005〕25号及后续政策，经税务机关核准的“免抵税额”视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税依据，按对应比例计提并申报缴纳。
小微企业享受增值税小规模纳税人免税政策（月销售额≤10万元），是否还需计提附加税费？答：无需计提。因当期应纳增值税额为0，且无实际缴纳义务，附加税费计税基础为0，故“税金及附加”不确认，亦不产生应交税费义务。
房地产开发企业“预收款”阶段预缴增值税后，附加税费如何账务处理？答：预缴增值税时，须同步计提并缴纳附加税费。会计分录为：借记“应交税费——预缴增值税”“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城建税/教育费附加等”“银行存款”，待项目清算时，按实际应纳税额多退少补。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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