新用户扫码下载什么情况需要计提工资扣税
工资计提与个税扣缴的法定触发情形
企业需在会计期末对尚未实际发放但已归属员工的劳动报酬进行计提，即借记“管理费用/销售费用/生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”。
当该计提金额构成员工“工资、薪金所得”且达到个人所得税起征点（目前为5000元/月），或存在专项附加扣除预填报、累计预扣法适用情形时，必须同步计算并计提代扣代缴的个人所得税。
应纳税所得额 = 累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用（5000×月份数） − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计依法确定的其他扣除
若累计应纳税所得额＞0，即触发个税计提义务；即使工资暂未发放，只要权责发生制下归属本期，税务上即视为“取得所得”，须按累计预扣法计提税款并计入“应交税费——应交个人所得税”。
常见问题
制造业按计件工资计提但次月发放，是否需在计提当月预扣个税？答：是。只要计件报酬所属期间明确、金额可可靠计量，符合权责发生制，就应在计提月份按累计预扣法计算并计提个税，不得延至发放月补扣。
平台经济中灵活用工人员劳务报酬与工资薪金如何区分？计提个税规则有何不同？答：核心看是否存在劳动关系及受雇事实。签订劳动合同、接受考勤管理、由用人单位承担社保的，属工资薪金，适用累计预扣法；仅按次结算、无固定管理关系的，属劳务报酬，支付方按20%预扣率（单次≤800元免税，800–4000元扣800，＞4000元扣20%）预扣，不参与累计计税。
事业单位编外聘用人员工资计提是否适用与企业相同的个税处理规则？答：适用。无论编制内外，只要构成《个人所得税法》定义的“工资、薪金所得”，均须执行累计预扣法；其“累计减除费用”仍为5000元/月，专项附加扣除依纳税人申报信息据实扣除，政策口径与企业完全一致。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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