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计提缴纳所得税分录怎么写
企业按税法规定计算当期应纳税所得额后，需进行会计确认与计量。
计提所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；
实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。
公式表示为：
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（如25%、20%或15%）
关键点在于：计提依据是税法口径的应纳税所得额，而非会计利润；
若存在可抵扣暂时性差异（如资产账面价值＜计税基础），还需确认递延所得税资产，分录为借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧导致会计与税法折旧差异，如何做所得税分录？答：该差异属可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产；计提时，“所得税费用”按应纳税所得额×税率计算，同时借记“递延所得税资产”（差异×税率），贷记“应交税费——应交所得税”及“递延所得税资产”对应金额。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按12.5%计入应纳税所得额、再按20%税率缴税，会计分录有何特殊处理？答：仍按税法规定计算应纳所得税额，即：应纳税额 = (会计利润±纳税调整) × 12.5% × 20% = 实际应缴税额；
分录结构不变，但计算基数和结果需严格依据《财政部 税务总局公告2023年第6号》执行。
答：预缴属税款资金安排，不构成会计上的“应交税费”计提义务；
仅在会计年度终了、完成项目成本归集并确定实际应纳税所得额后，才按权责发生制计提当期所得税费用；
预缴税款通过“应交税费——预缴所得税”过渡，汇算时多退少补，但计提必须基于当期真实利润及纳税调整结果。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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