新用户扫码下载计提税分录怎么做账
计提税分录的基本账务处理
企业按权责发生制原则，对尚未实际缴纳但已产生纳税义务的税费，须在会计期末进行计提。
以月度预缴企业所得税为例：假设当期利润总额为80万元，适用税率25%，无纳税调整事项，则应纳税所得额为80万元，应计提所得税费用 = 利润总额 × 税率 = 800,000 × 25% = 200,000元。
对应会计分录为：借：所得税费用 200,000
贷：应交税费——应交企业所得税 200,000。
该分录体现费用确认与负债增加的同步性，确保财务报表真实反映当期税务负担。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，计提所得税时如何确认递延所得税？答：需识别可抵扣暂时性差异（如会计折旧快于税法折旧），按差异额×预计转回期间适用税率计算递延所得税资产，并借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”或“其他综合收益”。
房地产开发企业预售商品房收取订金，尚未确认收入，是否需计提增值税及附加税？答：根据财税〔2016〕36号，收到预收款即产生增值税纳税义务，须按3%或5%预征率计提“应交税费——预交增值税”，并同步计提城建税、教育费附加（计税基础=预缴增值税额×相应附加比率）。
跨境电商企业享受出口退税政策，已申报但退税款未到账，账务上是否需计提“其他应收款——出口退税款”？答：符合退税条件且取得税务机关《免抵退审批表》后，应按核准退税额借记“其他应收款——出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，体现资产权利的确认。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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