新用户扫码下载小规模纳税人免征增值税还用计提附加税吗
免征增值税情形下附加税的计提逻辑
小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）时，享受增值税免征政策。
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号），城建税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为实际缴纳的增值税额；若当期增值税应纳税额为0且无实际缴纳，则附加税计税依据为零。
因此，免征增值税的当期，无需计提或缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
需注意：若存在已缴增值税的留抵退税、预缴税款或跨期调整情形，应以“实际缴纳数”而非“应纳税额”为基准判断附加税义务。
常见问题
建筑行业小规模纳税人异地预缴增值税被免征，是否需在项目地缴纳附加税？答：否。预缴环节若适用免征政策（如月销售额≤10万元且未超额度），预缴增值税为0，附加税计税依据为0，项目地无需缴纳附加税。
电商个体户通过多个平台合计月销9.8万元，但单平台开票均不足10万元，能否全部免征并豁免附加税？答：不能。判定标准为“合计月销售额”，非单平台口径；只要总销售额≤10万元，整体免征增值税，附加税同步豁免。
小规模纳税人本期销售12万元，其中2万元开具专票并已缴增值税600元（12万×1%－10万×1%），附加税如何计算？答：仅就实际缴纳的600元增值税计征附加税，城建税=600×7%=42元，教育费附加=600×3%=18元，地方教育附加=600×2%=12元，合计72元。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：商场会计分录有哪些内容组成的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容