新用户扫码下载补计提增值税怎么做账务处理
补计提增值税的账务处理要点
企业因疏漏、政策理解偏差或税务稽查调整等原因需补计提增值税时，应严格依据《企业会计准则第16号——政府补助》及《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）执行。
补提金额须区分销项税额不足抵扣、进项税额未及时认证、免税项目误计等不同成因：若属前期少计销项税，借记“应收账款”或“主营业务收入（负数冲销）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；
若属前期多抵进项税，需做进项税额转出，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；
补提税款对应的附加税费（城建税、教育费附加等）须同步调整，计算公式为：附加税费 = 补计提增值税额 × 适用税率（如城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）。
常见问题
制造业企业因ERP系统设置错误导致连续3个季度漏报出口免抵退税差额，补计提时是否需追溯调整以前年度损益？答：不追溯调整损益。根据财会〔2016〕22号，增值税属于价外税，其补提不影响利润表“营业收入”或“营业成本”，仅通过“应交税费”科目核算；若涉及前期已确认的免抵税额，应调整当期“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”及“应交税费——未交增值税”，不重述以前年度报表。
房地产开发企业竣工备案后发现预收款阶段少计提增值税，此时土地增值税清算已完成，补提分录是否影响土增税计税基础？答：不影响。土地增值税以转让房地产取得的收入减除法定扣除项目后的增值额为计税依据，增值税销项税额本身不计入土地增值税应税收入，补提增值税仅调整“应交税费”与“预收账款”科目，不改变土增税清算口径。
跨境电商企业收到平台代扣代缴的境外增值税（如欧盟VAT），在国内账套中如何规范反映？答：境内企业不承担境外增值税纳税义务，该款项属于代垫性质，应借记“其他应收款——平台代缴VAT”，贷记“银行存款”；不得计入“应交税费——应交增值税”，亦不可作为进项税额抵扣，因其不符合我国增值税征税范围及抵扣条件。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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