新用户扫码下载亏损企业需要计提递延所得税资产吗
亏损企业确认递延所得税资产的条件
亏损企业是否需要计提递延所得税资产，关键在于未来能否获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业仅在很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，才确认递延所得税资产。
“很可能”指可能性超过50%，需结合盈利预测、税收优惠政策、经营战略及过往三年实际业绩等进行客观判断。
若企业连续多年亏损、主营业务萎缩、缺乏明确扭亏路径，即使存在可抵扣亏损（如税法允许结转以后年度的亏损额），也不满足确认条件，不得确认递延所得税资产。
此时，账面可抵扣亏损形成“未确认递延所得税资产”，应在附注中披露其金额及未确认原因。
计量与后续调整的实务要点
已确认递延所得税资产后，企业须在每个资产负债表日重新评估其可实现性。
若未来应纳税所得额预期下降，需及时计提减值准备，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。
可抵扣亏损的计量依据税法规定年限（如一般为5年，高新技术企业或科技型中小企业可延长至10年），其可抵扣金额为：
可抵扣亏损 × 适用所得税税率
例如，某企业2023年末尚有未弥补亏损2000万元，预计2024–2027年累计应纳税所得额达2500万元，适用税率15%，则可确认递延所得税资产 = 2000万 × 15% = 300万元。
值得注意的是，递延所得税资产不折现，且不得用于抵减当期应交所得税，仅影响利润表中的所得税费用构成。
常见问题
制造业企业因产能过剩持续亏损，但持有大量研发费用加计扣除结转额度，能否确认递延所得税资产？答：需审慎评估。加计扣除形成的可抵扣暂时性差异，须结合未来应纳税所得额预测及技术转化可行性判断；若新产品尚未量产、订单不足，即便政策支持，仍可能因“很可能”标准不满足而暂不确认。
房地产企业项目长期停工导致巨额存货跌价与亏损结转，其土地增值税清算不确定性是否影响递延所得税资产确认？答：是。土地增值税清算时点与金额高度不确定，将显著削弱未来应纳税所得额的可预测性，通常导致递延所得税资产不予确认或大幅减值。
跨境电商平台企业因境外税务稽查补税风险，导致境内利润真实性存疑，对其境内可抵扣亏损的递延所得税资产确认有何影响？答：重大影响。若稽查结果可能导致前期盈利重述、甚至追溯调增应纳税所得额，则未来盈利预测基础不可靠，“很可能”条件难以成立，应暂停确认或冲回已确认资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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