新用户扫码下载计提并结转企业所得税会计分录怎么写的
计提并结转企业所得税的会计处理逻辑
企业所得税按税法规定以“利润总额”为基础，经纳税调整后计算应纳税所得额，再按适用税率计算应纳所得税额。
会计上需遵循权责发生制，在期末（通常为月末或年末）根据预估的应纳税所得额计提所得税费用，分录为：
借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
该分录体现费用确认与负债形成，不影响当期现金流。次月实际缴税时，再作结转分录：
借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款
若存在递延所得税资产或负债，还需同步确认，公式为：
递延所得税费用 = （期末递延所得税负债 − 期初递延所得税负债）−（期末递延所得税资产 − 期初递延所得税资产）
常见问题
制造业企业在固定资产加速折旧政策下，会计折旧与税务折旧差异如何影响当期所得税计提？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致账面利润＞应税所得，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，从而调减当期所得税费用。
房地产开发企业预售阶段收到的预收款是否需计提企业所得税？答：根据国税发〔2009〕31号，预售收入须按预计计税毛利率计算出毛利额，并入当期应纳税所得额，据此计提所得税费用，不得以未完工为由豁免。
跨境电商企业取得境外子公司分红，适用免税条件但尚未完成备案，会计上能否暂不计提递延纳税义务？答：不能。只要税法上已构成居民企业间接持股且符合免税条件，即使备案未完成，也应基于实质重于形式原则，暂按免税预期冲减应纳税所得额，并在附注中充分披露不确定性及后续备案进展。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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