新用户扫码下载12月份计提企业所得税调整表怎么填
12月份计提企业所得税调整表填写要点
12月份计提企业所得税调整表是年度汇算清缴前的关键环节，核心在于准确反映当期应纳税所得额与会计利润的差异。
调整表中“纳税调整增加额”包括业务招待费超支（按发生额60%与销售（营业）收入5‰孰低扣除）、广告费和业务宣传费超限额部分（一般企业限额为当年销售（营业）收入15%）、以及不可税前扣除的罚款、滞纳金等；
“纳税调整减少额”主要含免税收入（如国债利息）、减计收入、加计扣除（如研发费用100%加计扣除）、以及资产减值准备转回等。特别注意：会计上确认的递延所得税资产/负债不影响当期应纳税额，不填入本表。
常见问题
制造业企业年底集中确认大额设备销售收入，但存在跨期质保义务，如何确定12月应税收入并做纳税调整？答：须按《企业所得税法实施条例》第九条权责发生制原则，结合合同约定与商品控制权转移时点确认收入；若质保构成单项履约义务且单独定价，对应部分收入应递延，需调减当期应税收入，并在调整表“收入类调整—其他”栏说明。
高新技术企业12月归集研发费用380万元，其中120万元为委托外部机构研发，未取得合规发票，能否享受加计扣除？答：不能全额加计。委托研发费用按实际发生额的80%计入加计基数，且必须取得委托方开具的《技术合同认定登记证明》及合规发票；无票部分不得税前扣除，须在调整表“扣除类调整—研发费用”栏调增应纳税所得额。
房地产开发企业12月完工交付一批预售楼盘，会计按完工百分比结转成本，但企业所得税要求按交付时点确认收入，成本结转口径不一致如何填报？答：须执行国税发〔2009〕31号文规定，以交付使用为收入确认时点；前期已预缴的土增税、城建税等可抵扣，但会计成本结转与税务成本结转差异需通过“视同销售”及“成本类调整”双向校准，在调整表中分别填列“收入类调增”与“扣除类调减”项目。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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