新用户扫码下载上年度增值税少计提进项
上年度增值税少计提进项的会计影响
上年度增值税少计提进项，指企业在当期取得合规增值税专用发票或其他抵扣凭证后，未及时或未足额在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中确认，导致账面进项税额小于实际可抵扣金额。
该差错直接造成当期应纳增值税虚高，多缴税款，同时扭曲资产负债表中“应交税费”科目的真实性；若跨年度发现，需通过“以前年度损益调整”科目追溯更正，并同步调整企业所得税计税基础。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，此类重大前期差错须采用追溯重述法，调整期初留存收益及相关项目，且需在财务报表附注中披露差错性质、金额及影响。
常见问题
制造业企业因ERP系统未自动匹配采购入库与发票时点，导致上年度326万元进项税未计提，是否可一次性在本年冲回？答：不可直接计入本年损益。须通过“以前年度损益调整”科目调增期初未分配利润，并补记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同步申请税务机关退还多缴增值税及对应附加税费。
建筑企业跨项目共用进项发票，上年度将本应归属A项目的109万元进项误计入B项目成本，如何进行账务与税务协同更正？答：需按项目维度重新归集进项，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“以前年度损益调整”；向主管税务机关提交《增值税进项税额更正申报表》，并提供合同、发票、工程进度佐证材料。
跨境电商企业取得境外供应商开具的海关进口增值税专用缴款书，上年度因单证不齐未认证抵扣，本年补齐资料后能否追溯抵扣？答：依据国家税务总局公告2019年第20号，自开具之日起360日内完成勾选认证即可抵扣；超期未认证的，即使本年补全资料，亦不得追溯抵扣，仅能作为营业成本列支，不可逆向调整上年度增值税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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