新用户扫码下载计提税金有哪些科目及分录
计提税金涉及的主要会计科目
企业计提税金时，需根据税种性质分别计入对应负债类科目。
其中，增值税因采用“价外税”原则，计提时不影响损益；而企业所得税、城建税及附加等属于“价内税”，计提时同步确认所得税费用或税金及附加科目。需注意：印花税、车船税等无需预提，发生时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”；而企业所得税须按会计利润和税法差异进行纳税调整后计提，公式为：
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额
应交所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
典型计提分录示例
月末计提当期应负担但尚未缴纳的税费时，需区分税种作相应处理：
① 计提增值税（如简易计税项目）：借记应交税费——简易计税，贷记主营业务收入（不含税）；
② 计提城建税及附加（以实际缴纳的增值税为计税依据）：借记税金及附加，贷记应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加等；
③ 计提企业所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交企业所得税。
所有计提分录均遵循“权责发生制”，确保税务义务与会计期间匹配，避免跨期错配导致报表失真。
常见问题
制造业企业计提环保税时，是否需通过“应交税费”科目？如何确定计税依据？答：需通过“应交税费——应交环境保护税”核算；计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，计算公式为：应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额，数据来源于监测报告或排污系数法核定。
房地产开发企业预售商品房预缴增值税，其附加税费计提基数是否包含预缴税额？答：是。城建税、教育费附加等以实际预缴的增值税额为基数计提，借记“税金及附加”，贷记对应应交税费明细科目，体现“有税即有附加”原则。
跨境电商企业享受出口退税政策，其进项税额转出与应交税费结转如何协同处理？答：出口免抵退业务中，当期不得免征和抵扣税额（即进项税额转出）= 出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × （征税率 − 退税率），该金额转入“主营业务成本”，同时调减“应交税费——应交增值税（进项税额）”，影响期末留抵税额计算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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