工资计提与发放会计如何做账科目核算

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/07 11:32:25　　字体：大小

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工资计提的会计处理

企业每月末需根据考勤记录、绩效考核及薪酬制度，计算应发工资总额，并据此进行计提。

计提时借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。该分录体现权责发生制原则，确保费用归属当期。计提金额须与工资表一致，含基本工资、绩效奖金、津贴补贴等应发项目，但不含代扣款项。代扣社保个人部分、住房公积金及个税，统一通过“应付职工薪酬——社会保险费”“应付职工薪酬——住房公积金”“应交税费——应交个人所得税”明细科目核算，其合计金额从“应付职工薪酬——工资”中冲减，即：
应付职工薪酬——工资 = 应发工资总额 − 代扣代缴总额

工资发放的账务核算

实际发放工资时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”或“库存现金”；同时结清代扣款项：借记各代扣明细科目（如“应付职工薪酬——社会保险费”），贷记对应科目（如“其他应付款——社保局”“其他应付款——公积金中心”“应交税费——应交个人所得税”）。若存在实发数与计提数差异（如补发上月工资或调整差额），需单独调整相关费用或往来科目，不得直接冲减当期计提额。所有凭证须附工资表、个税计算表、社保/公积金汇缴单等原始依据，确保账实相符、税务合规。