新用户扫码下载计提税费的科目分录怎么写
计提税费的会计处理逻辑
计提税费是企业依据权责发生制，在纳税义务尚未实际发生但已形成时，预先确认应负担税负的会计行为。
核心原则是“义务发生时点”而非“缴款时点”。例如，月末结账前需根据当期收入、利润及应税事项，计算应交增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
典型分录为：
借：税金及附加（消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加等）
所得税费用（当期所得税）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交企业所得税
常见问题
制造业企业按月预缴企业所得税时，“应交税费——应交企业所得税”科目是否可直接贷记？答：不可。预缴属实际缴纳行为，应借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；计提阶段才贷记该科目，二者须严格区分义务确认与资金支付。
小规模纳税人季度销售额未超30万元免征增值税，是否还需计提？答：无需计提。免税政策下无纳税义务，不满足“权责发生制”确认条件；但需在账务中备注免税依据及计算过程，以备税务核查。
房地产开发企业土地增值税清算前，能否对预计增值额计提“应交税费——应交土地增值税”？答：会计准则禁止提前计提。土地增值税属清算制税种，清算前无确定纳税义务，仅可在项目达到清算条件且税务机关出具《清算通知书》后，依据《土地增值税清算鉴证报告》结果进行计提与核算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
下一篇：会计分录小技巧总结报告怎么写的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容