新用户扫码下载计提所得税如何计算增值税及附加税额
计提所得税与增值税及附加税的核算逻辑辨析
计提所得税本身不直接计算增值税及附加税额，二者分属不同税种、不同会计处理路径。
所得税依据会计利润调整后的应纳税所得额，按适用税率计算，公式为：
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 所得税税率（如25%）；
而增值税是价外税，按销项税额减去进项税额计算：
应纳增值税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额；
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加则以实际缴纳的增值税额为计税依据，分别适用7%（或5%、1%）、3%、2%等比率，即：
城建税 = 实际缴纳增值税额 × 7%；
教育费附加 = 实际缴纳增值税额 × 3%；
三者合计构成“增值税附加税费”，但其发生前提必须是增值税已实际产生并确认缴纳义务。
常见问题
制造业企业季度预缴所得税时，能否将当期已计提但尚未缴纳的增值税附加税作为费用抵减利润？答：不能。增值税附加税属于“以增值税实缴额为基数”的从属税种，其计提需以增值税纳税义务实际发生且金额确定为前提；若增值税尚未申报缴纳，附加税不得提前确认费用，否则违反权责发生制及《企业会计准则第16号——政府补助》《增值税会计处理规定》相关要求。
房地产开发企业土地增值税清算期间，所得税汇算中是否可将预缴的增值税附加税全额税前扣除？答：可以，但须满足“实际发生、取得合规票据、与取得收入直接相关”三原则；预缴阶段已计入“税金及附加”科目的附加税费，只要在所得税年度汇算前完成申报缴纳并取得完税凭证，即可据实扣除。
跨境电商企业适用出口免抵退政策，其免抵税额产生的城建税和教育费附加如何会计处理？答：根据财税〔2005〕25号及后续政策，经税务机关核准的免抵税额，视同实际缴纳增值税，可据此计提并扣除对应的城建税及教育费附加，计入“税金及附加”，体现税负实质归属。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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