新用户扫码下载计提的企业所得税和缴纳的不一致有哪些原因呢
会计利润与应纳税所得额的差异根源
企业计提的企业所得税通常基于会计利润乘以适用税率，即：
“应计提所得税 = 利润总额 × 税率”；
而实际缴纳的所得税则依据税务机关认可的应纳税所得额计算，即：“应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率”。
二者不一致的核心在于：会计准则与税法对收入确认、费用扣除、资产计价等存在系统性差异。
例如，业务招待费按会计准则全额计入管理费用，但税法仅允许按发生额的60%且不超过营业收入5‰的部分税前扣除；
又如，研发费用加计扣除（如制造业企业可加计120%）、固定资产一次性税前扣除（单位价值≤500万元）等税收优惠政策，直接调减应纳税所得额，但不影响会计利润。
暂时性差异与纳税调整的实务影响
资产账面价值与计税基础不同形成暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。
典型情形包括：应收账款坏账准备（会计计提但税法未实际损失不得扣）、固定资产折旧（会计用年限平均法，税法允许加速折旧）、公允价值变动损益（如交易性金融资产浮盈浮亏计入当期损益，但税法不认可未实现收益）。
这些差异导致“所得税费用”（利润表项目）≠“应交所得税”（资产负债表项目），
即：所得税费用 = 应交所得税 递延所得税负债增加额 − 递延所得税资产增加额。
因此，企业年末计提数反映的是所得税费用，而次年汇算清缴后补/退税才体现真实缴纳额。
常见问题
房地产企业预售阶段预缴税款与年度汇算差异是否属于本范畴？答：属于。预售收入会计上不确认收入，但需按预计毛利率预缴企业所得税，形成税会差异及大额预缴税款，在正式确认收入时进行纳税调整与抵减。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用归集不合规被税局核减，是否会导致计提与实缴差异扩大？答：是。优惠税率适用前提是符合资格且纳税调整后仍满足条件；若研发费用真实性存疑被纳税调增，不仅补税，还可能丧失优惠资格，引发税率跳升至25%，显著拉大计提与实缴差距。
跨境电商企业境外佣金支出被税局认定为不合理商业目的而纳税调增，该调整是否影响递延所得税确认？答：否。该类调增属永久性差异（税法禁止扣除且未来不可转回），不产生递延所得税，仅影响当期应纳所得税额与所得税费用的匹配关系。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：会计分录的技巧和方法有哪些呢
下一篇：计提折旧的原因有哪些方面的问题
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容