新用户扫码下载计提本月发生的所得税费用会计科目有哪些
计提本月所得税费用涉及的会计科目
企业计提本月所得税费用时，核心会计科目为“所得税费用”（损益类），用于归集当期应确认的所得税支出；对应贷方科目为“应交税费——应交所得税”（负债类），反映按税法规定计算出的本期应缴未缴税款。
若存在暂时性差异导致递延税项，还需同步确认“递延所得税资产”或“递延所得税负债”，其对应科目仍为“所得税费用”。
会计分录标准格式为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（或借：递延所得税资产）
需注意，“所得税费用”≠“应交所得税”，前者基于会计利润与适用税率计算（即：会计利润 × 所得税税率），后者依据应纳税所得额确定（应纳税所得额 = 会计利润 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额）。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生可抵扣暂时性差异，如何影响当期“所得税费用”与“递延所得税资产”的计量？答：会计上按年限平均法计提折旧，税法允许加速折旧，导致账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异；按差异×适用税率确认递延所得税资产，冲减当期所得税费用，体现税会差异的跨期平衡。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否计入“应交税费——应交所得税”？答：否。预缴税款属于已付未结算的税务义务，应通过“应交税费——预缴所得税”明细科目核算，不计入当期“应交税费——应交所得税”，亦不触发“所得税费用”确认，待项目完工结转收入后统一汇算清缴。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计提时是否需对以前年度递延所得税负债重新计量？答：是。税率变动属于会计估计变更，应对存量递延所得税负债/资产按新税率（15%）重新计量，差额调整当期“所得税费用”，体现税率政策变化对资产负债观下所得税影响的即时反映。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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