新用户扫码下载一般纳税人计提税金分录是什么科目的
一般纳税人计提税金的会计科目归属
一般纳税人计提税金时，核心会计科目为“应交税费”，该科目属于负债类科目，下设明细科目需严格按税种区分。
例如：计提增值税时，借记“税金及附加”“所得税费用”等成本费用类科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”或“应交税费——应交消费税”等对应明细；
月末结转时，若存在尚未缴纳的增值税，需通过“应交税费——未交增值税”科目归集，其期末贷方余额反映企业应付未付的税款；
企业所得税则依据利润总额与适用税率计算，计提分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，其中应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整额，即应纳税所得额 = 利润总额 纳税调增额 − 纳税调减额。
常见问题
制造业企业采购免税农产品，如何计算并计提进项税额？答：按收购发票注明买价和9%扣除率计算，进项税额 = 买价 × 9%，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，无需通过“待抵扣进项税额”过渡。
房地产开发企业预售房产预缴增值税，是否需同时计提附加税费？答：是。预缴增值税时，应同步按实际预缴额及所在地城建税税率、教育费附加3%、地方教育附加2%计提，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等明细科目。
跨境电商企业享受出口退税政策，计提环节是否涉及“应交税费”科目？答：不计提退税额本身，但需核算“应交税费——应交增值税（出口退税）”借方发生额；实际收到退税款时冲减该科目，同时确认“其他收益”或冲减“主营业务成本”，体现税式支出的政策效应。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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