新用户扫码下载计提本期所得税 会计分录怎么写的
计提本期所得税的会计分录逻辑
企业按税法规定计算应纳所得税额时，需在会计期末依据利润总额和适用税率进行纳税调整，确认当期所得税费用。
其核心公式为：当期所得税费用 = （会计利润 ± 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额）× 所得税税率
例如：某企业利润总额为100万元，纳税调整增加额8万元（如业务招待费超支），调整减少额5万元（如国债利息收入），适用税率25%，则应纳税所得额为103万元，应缴所得税为103×25% = 25.75万元。
会计分录为：
借：所得税费用 257,500
贷：应交税费——应交所得税 257,500
该分录反映权责发生制下费用与负债的同步确认，不以实际缴税时间为依据。
常见问题
制造业企业存在大额固定资产加速折旧税收优惠，计提所得税时如何协调会计折旧与税法折旧差异？答：需识别暂时性差异，将税法允许多扣的折旧额作为纳税调减项；同步确认递延所得税资产或负债，确保“所得税费用 = 当期所得税 递延所得税”恒等式成立。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税及土地增值税，是否影响当期所得税计提基数？答：不影响。预售收入按会计准则确认为合同负债，不计入利润总额；仅当满足收入确认条件结转收入时，才纳入应纳税所得额计算，预缴税款属于现金流事项，不改变所得税费用计量基础。
跨境电商企业取得境外子公司分红，享受免税政策但需做纳税调整，会计上如何体现该免税收入的税务处理？答：免税收入虽不征税，但仍需填列于纳税调整表“免税、减计收入及加计扣除”栏；会计上全额确认投资收益，同时在计算应纳税所得额时作纳税调减，确保所得税费用基于税会差异精准计量。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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