新用户扫码下载年底所得税按哪个数计提的
年底所得税计提依据
企业年末计提所得税，核心依据是当期应纳税所得额，而非会计利润。
税务上采用权责发生制与税法规定相结合原则，需对照《企业所得税法》及其实施条例逐项校验。实务中，企业通常以年度汇算清缴前的预估结果为基础，结合已取得的合规票据、专项备案资料及递延所得税资产/负债变动情况，计算出应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率（一般企业为25%，小微企业可适用5%或10%优惠税率）。
特别注意：若存在以前年度亏损且在5年结转期内，须先用本年所得弥补亏损，再计税；高新技术企业、西部鼓励类企业等享有优惠税率的，须确保资格持续有效并完成备案。
常见问题
制造业企业年底计提所得税时，如何处理尚未开票但已确认收入的在建工程进度款？答：按税法规定，提供劳务或建造合同完工进度达到纳税义务发生时间（如收到预收款、完成阶段性验收），即使未开票也应确认应税收入，需纳入应纳税所得额计算；会计上若未确认收入，则形成暂时性差异，同步确认递延所得税负债。
电商企业“双十一”大促产生的大量退货，在12月31日尚未完成退款，所得税如何计提？答：应依据实际发生的销售退回金额冲减当期收入，若退货发生在次年汇缴结束前（次年5月31日前），且符合税法规定的销售退回条件，可追溯调整本年度应纳税所得额；计提时应暂按已确认净收入为基础，并评估退货率计提预计负债对应的税会差异。
集团内跨境关联交易当年尚未完成同期资料准备，是否影响境内主体的所得税计提？答：不影响法定计提义务；企业仍须按独立交易原则预估关联交易定价合理性，据实计提；但若后续税务机关调整转让定价，补税部分需加收利息，不加收滞纳金，且可能触发递延所得税资产重估。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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