新用户扫码下载计提本期税金及附加会计分录怎么写的
计提本期税金及附加的会计分录逻辑
企业按月或按季确认应负担的税金及附加时，需依据税法规定和权责发生制原则进行计提。
涉及的主要税种包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等（不含增值税、企业所得税）。
其中，城建税与两项附加通常以当期实际缴纳的增值税额×适用税率计算；而房产税、土地使用税等则按税法规定的计税依据和税率分期计提。
会计处理上，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交××税”等明细科目；该分录体现费用归属期间，而非实际缴款时点。
常见问题
制造业企业季度末计提房产税与土地使用税，是否需考虑权责发生制跨期分摊？答：是。若税款所属期覆盖多个会计期间（如按年计征、半年预缴），须按月/季分摊计入对应期间，公式为：当期应计提额＝全年应纳税额÷12×当月月份数，确保费用配比准确。
电商平台企业收取的交易服务费附带的印花税，是否计入“税金及附加”？答：是。凡与日常经营活动直接相关、不具资本化属性的税种（含买卖合同、产权转移书据等场景下的印花税），均应计入“税金及附加”，不得计入管理费用或营业外支出。
小规模纳税人免征增值税期间，其对应的城建税及附加是否仍需计提？答：否。根据财税〔2016〕12号及后续政策，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税；相应地，无应纳增值税基数，则三项附加无计提基础。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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