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增值税的计提与缴纳方式是什么意思
增值税的计提是指纳税人在发生应税销售行为后，依据税法规定计算当期应纳增值税额的过程。
应纳税额 = 销项税额 − 进项税额
其中，销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率；进项税额为购进货物、劳务、服务等取得的合法增值税专用发票上注明的税额。计提并非实际缴款，而是会计账务处理环节，需在“应交税费——应交增值税”科目下设专栏（如“销项税额”“进项税额”“已交税金”等）进行明细核算，体现权责发生制原则。
增值税的缴纳方式及其操作逻辑
增值税的缴纳是纳税人按税务机关规定的期限，将计提确认的应纳税额足额缴入国库的行为。我国实行按月或按季申报缴纳：一般纳税人通常按月申报，小规模纳税人可选择按月或按季（需向主管税务机关备案）。申报时通过电子税务局提交《增值税纳税申报表》，系统自动比对进销项数据并生成应缴金额；缴款方式包括三方协议扣款、银行柜台缴款或扫码支付。值得注意的是，若当期进项税额大于销项税额，形成留抵税额，可结转下期继续抵扣，不产生应缴义务；但不得自行申请退税（除非符合留抵退税政策条件）。
常见问题
制造业企业采购大型设备取得13%专票，但部分用于免税项目，其进项税额如何计提？答：需按《增值税暂行条例》第二十七条作进项税额转出处理，不可抵扣比例=免税项目销售额 ÷ 全部销售额，转出额=当期无法划分的进项税额 × 该比例。
跨境电商企业通过保税区“一线放开、二线管住”模式销售货物，增值税计提时点如何确定？答：以货物实际出区进入境内消费市场时为纳税义务发生时间，按内销规则计提销项税额，进口环节暂免征增值税不构成进项抵扣依据。
建筑企业跨县（市）提供建筑服务，预缴与机构所在地申报之间如何协同计提和缴纳？答：须在服务发生地按2%（一般计税）或3%（简易计税）预缴增值税，凭完税凭证回机构地申报时抵减应纳税额，避免重复计税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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