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计提和缴纳所得税的本质差异
计提所得税是企业依据会计准则，在会计期间结束时，根据当期会计利润和暂时性差异，按权责发生制预估应承担的所得税负债，计入“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目。
其计算基础为：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等），
进而得出：所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 适用税率 递延所得税变动。
该过程不涉及实际资金流出，仅反映经济义务的确认，体现财务报告的真实性与配比原则。
税务缴纳的法律履行属性
缴纳所得税是企业依照《税收征收管理法》及企业所得税法规定，在法定申报期内向税务机关实际缴付税款的行为，属于现金流量表中“支付的各项税费”项目。
缴税金额以税务机关认可的纳税申报表为准，可能与计提金额存在时间性差异——例如汇算清缴后多退少补；
若计提金额大于实际缴税额，差额形成“应交税费——应交所得税”贷方余额；反之则需补提或冲减前期费用。
计提是会计计量行为，缴纳是税法履约行为；前者影响利润表与资产负债表，后者直接影响货币资金与现金流。
常见问题
制造业企业在固定资产加速折旧政策下，计提与缴纳所得税为何常出现显著时间差？答：会计上按直线法折旧，税法允许双倍余额递减，导致账面利润高于应纳税所得额，前期多计提、少缴税，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
跨境电商企业因境外收入确认时点与境内纳税义务发生时间不一致，如何协调计提与缴纳的匹配性？答：须依据《企业会计准则第18号——所得税》，对未达起征点或暂未取得完税凭证的境外应税收入，仍按权责发生制计提所得税费用，并同步评估是否需确认递延税项或纳税调整备查簿。
合伙企业本身不缴企业所得税，但自然人合伙人需缴个税，其“计提”概念是否适用？答：合伙企业层面不进行所得税计提，因其属税收透明体；但需在会计处理中通过“利润分配”及“其他应付款——合伙人所得税”等科目，模拟代扣代缴义务，实质是为合伙人履行个税申报提供核算基础，而非会计准则意义上的所得税费用计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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