新用户扫码下载年末企业所得税如何计提会计分录
年末企业所得税计提的会计处理逻辑
企业于会计年度终了时，需根据《企业会计准则第18号——所得税》确认当期应交所得税及递延所得税。
计提分录为：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税。该分录反映权责发生制下税负的归属期间，而非实际缴款时点。若存在暂时性差异（如固定资产加速折旧与会计折旧差异、资产减值准备等），还需同步确认递延所得税资产或负债，分录为：借：递延所得税资产／贷：递延所得税负债
贷：所得税费用／或反向。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润与应税所得大幅偏离，如何准确识别纳税调整项目？答：需逐项比对《研发费用加计扣除优惠明细表》与会计核算台账，将未计入损益的“其他相关费用”、委托研发费用分摊比例超限部分、非研发人员工资等剔除，确保纳税调整增加额真实反映税法口径。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与土地增值税，是否影响当期企业所得税计提基数？答：不影响。预售收入按会计准则确认为“合同负债”，未结转营业收入前不计入会计利润；但税法要求按预计毛利率计算应纳税所得额，属典型的纳税调整增加事项，须在汇算清缴时专项调增。
跨境电商企业取得境外子公司分红，适用免税政策但需满足“直接持股20%以上且持股满12个月”，会计上如何体现该免税红利的递延影响？答：虽符合免税条件无需缴纳所得税，但会计上仍按权益法确认投资收益并计入利润总额；需在纳税申报表A105000中填写“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”作纳税调减，同时避免误确认递延所得税负债。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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