新用户扫码下载计提企业所得税的会计凭证有哪些科目
计提企业所得税的会计凭证涉及的核心科目
计提企业所得税时，企业需依据《企业会计准则第18号——所得税》确认当期所得税费用与递延所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
（或同时：借/贷 递延所得税资产/负债）
其中，当期所得税＝（会计利润±纳税调整额）×适用税率；
递延所得税＝（期末递延所得税资产/负债余额－期初余额）。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生纳税调减，计提所得税时是否影响“递延所得税负债”？答：是。会计上按年限平均法计提折旧，税法允许加速折旧，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，金额＝（账面价值－计税基础）×未来适用税率。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，能否直接计入“应交税费——应交企业所得税”？答：不能。预缴税款属于已付未确认义务，应通过“应交税费——预缴所得税”（二级明细）核算，待年度汇算清缴确定实际应纳税额后，再结转至“应交税费——应交企业所得税”并冲减预缴额。
小微企业享受所得减免优惠，计算“所得税费用”时是否需区分法定税率与实际税率？答：需区分。会计处理仍以税法规定为基础：应纳税所得额≤300万元部分，按5%或10%优惠税率计算应纳税额，但“所得税费用”=会计利润×适用税率－减免税额，减免部分不计入递延，仅影响当期损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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