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计提与支付社保的账务处理逻辑
企业为员工缴纳的社会保险费，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，需按月进行计提与实际支付两个环节的会计处理。
计提时，依据当月工资总额及法定缴费比例计算应承担部分，借记“管理费用/销售费用/生产成本——社会保险费”，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”。
其中，单位承担部分计入成本费用，个人代扣部分计入“其他应付款——代扣社保费”。
公式表示为：单位计提额 = 应发工资总额 × 单位缴费比例；个人代扣额 = 应发工资总额 × 个人缴费比例。
常见问题
制造业企业如何区分社保费用计入“生产成本”还是“制造费用”？答：直接参与产品生产的车间人员社保，计入“生产成本——直接人工”；车间管理人员社保计入“制造费用——社会保险费”，期末按一定标准分配至各产品成本。
劳务派遣员工的社保由谁计提？账务如何体现？答：若用工单位承担社保费用，无论劳动关系归属，均需按实际承担金额计提并列支；账务上通过“应付职工薪酬——社会保险费”核算，并在附注中披露劳务用工社保责任安排。
灵活就业人员以个体身份参保，企业能否将其社保支出作为费用税前扣除？答：不能。该类支出不属于企业为雇员承担的法定义务，无真实雇佣关系及工资薪金对应，不符合《企业所得税税前扣除办法》关于合理、相关、真实支出的要求，不得税前扣除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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