新用户扫码下载水利基金按什么计提
水利基金计提依据与标准
水利基金是地方政府依法设立的、专项用于水利工程建设与维护的政府性基金。
各地执行比例存在差异，常见为0.5%～1%，例如浙江省规定按实际缴纳的增值税、消费税之和的0.7%计提；山东省曾执行0.8%，而部分省份已暂停征收或转为地方水利建设基金统筹管理。
需注意：水利基金属于价外征收、非税收入，不计入企业所得税应纳税所得额，但计提时需通过“税金及附加”科目核算，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交水利建设基金”。
公式表示为：
应计提水利基金 = （当期实际缴纳的增值税 当期实际缴纳的消费税） × 适用征收率
常见问题
制造业企业出口免抵退税业务中，水利基金是否对免抵税额计征？答：根据多数省份现行政策（如浙财税政〔2020〕13号），免抵税额属于“实际缴纳”的增值税范畴，因此纳入水利基金计征基数；但需以税务机关核定的《增值税免抵退税汇总表》中“当期免抵税额”为准。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，对应水利基金是否同步预提？答：水利基金以“实际缴纳”为前提，预售环节仅预缴增值税且未形成实际缴纳义务，故不计提水利基金；待项目清算、增值税正式入库后，再按实缴数计算并申报缴纳。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同时免征水利基金？答：是。因水利基金计征以实际缴纳的“两税”为前提，若增值税零申报且无实缴税款，则水利基金计征基数为零，自动免征，无需单独申请减免。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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