新用户扫码下载年末忘记计提所得税年后如何处理
年末忘记计提所得税的账务更正路径
企业完成年度汇算清缴前发现上年度未计提企业所得税，属于会计差错，应按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯调整。
需补提“所得税费用”并确认“应交税费——应交企业所得税”，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；
同时将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积；
计算公式为：应补提所得税额 = （当年应纳税所得额 − 已预缴税额） × 适用税率，其中应纳税所得额需重新复核纳税调整事项，如业务招待费超支、研发费用加计扣除等；
税务处理上，若在5月31日前完成汇算并补缴，通常不加收滞纳金（以主管税务机关核定为准），但需同步提交《企业所得税年度纳税申报表（A100000）》及更正说明。
常见问题
制造业企业跨年发现2023年少计提所得税32万元，是否影响2024年财报列报？答：不影响2024年当期损益，须通过“以前年度损益调整”科目追溯调减2023年末未分配利润，并同步更正2023年财务报表附注中的所得税披露及所有者权益变动表。
房地产开发企业竣工项目成本尚未最终结算，导致2023年应纳税所得额低估，年后补提所得税时能否同步调整存货成本？答：不能直接调整存货账面价值；所得税是损益类调整事项，应通过“以前年度损益调整”处理；存货成本归集属会计估计范畴，需依据《企业会计准则第1号——存货》单独判断是否构成重大会计差错并专项更正。
小微企业2023年误用小型微利企业优惠税率（5%）计算，实际应适用20%，年后更正时是否需补缴税款及滞纳金？答：需补缴税款；滞纳金自2024年6月1日起按日加收万分之五，因汇算清缴截止日为5月31日，逾期未缴即产生滞纳金；税务系统将自动计算并推送补税提醒。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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