借款和还款的会计分录有哪些类型

来源: 正保会计网校编辑： 2026/07/29 00:53:47　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

借款的会计分录类型

企业取得借款时，需根据资金来源、期限及用途区分会计处理。

短期借款（期限≤1年）计入“短期借款”科目，贷记该科目；银行存款增加，借记“银行存款”。
长期借款（期限＞1年）则贷记“长期借款——本金”，若含利息调整或手续费，还需通过“长期借款——利息调整”明细核算。
涉及专项用途的政策性借款（如技改贷款），可能需增设“专项应付款”或“递延收益”，并按实际用途结转损益。
外币借款须按交易日即期汇率折算本位币入账，期末按资产负债表日即期汇率重估，汇兑差额计入“财务费用”或资本化利息。

还款的会计分录类型

偿还本金时，借记“短期借款”或“长期借款——本金”，贷记“银行存款”。
支付利息分两种情形：到期一次还本付息的，计提时借记“财务费用”或“在建工程”，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”；实际支付时冲减对应负债。
分期付息、到期还本的，每月计提利息：借记“财务费用”（一般借款）或“在建工程”（符合资本化条件的专门借款），贷记“应付利息”；支付时借记“应付利息”，贷记“银行存款”。
提前还款涉及违约金的，违约金计入“营业外支出”；若存在未摊销的利息调整，需一并转销，影响当期损益。
资本化期间的借款利息，其资本化金额=累计资产支出加权平均数×资本化率，其中资本化率=专门借款利率或一般借款加权平均利率。