新用户扫码下载应计提坏账准备怎么计算增值税额
应计提坏账准备与增值税额的计算关系
坏账准备是企业依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对预期信用损失计提的资产减值准备，属于会计处理范畴；增值税额的计算与坏账准备计提本身无直接关联，因为增值税是价外税，以实际发生的应税销售行为为征税基础。
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，销项税额＝销售额×适用税率，其中“销售额”指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括代收代垫款项及符合条件的折扣额。若应收账款最终确认无法收回并核销，企业在会计上借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；但该核销行为不改变已申报缴纳的增值税义务，即此前已按全额开票并计税的销项税额不得冲减。
仅在发生销售退回、折让或开票有误等情形时，才可通过开具红字专用发票，依《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）冲减当期销项税额，公式为：
应冲减销项税额＝红字发票注明的不含税销售额×适用税率
常见问题
制造业企业因客户破产导致大额应收账款坏账，能否申请退还前期已缴增值税？答：不能。增值税纳税义务在货物/服务交付并取得收款权利时即已产生，坏账损失属后续资产减值事项，不影响既定纳税义务；企业可按政策在企业所得税前申报扣除坏账损失，但不可追溯调整增值税。
建筑企业采用完工百分比法确认收入，对应应收账款尚未收回，是否需就未收款部分预缴增值税？答：需视情况而定。若已开具发票或合同约定付款条件已成就，则纳税义务发生，须按“发票开具时间、收款时间、书面合同约定付款时间”孰先原则确认销项税额，与是否实际收款无关。
跨境电商企业向境外客户销售货物，形成应收外汇账款后计提坏账准备，其出口退税是否受影响？答：不受影响。出口退税依据报关单、收汇凭证、增值税专用发票等合规单证办理，以实际出口并符合退（免）税条件为前提；坏账准备系境内会计处理，不改变出口业务的税务定性与退税资格。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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