新用户扫码下载调整以前年度多计提的附加税会计分录怎么写
调整以前年度多计提附加税的会计处理逻辑
企业发现以前年度多计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加时，属于前期差错，应按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯重述。
若该差错影响重大，需通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入当期损益；
具体分录为：借记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加”，贷记“以前年度损益调整”；
结转时，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积；
不得直接冲减当期税金及附加或营业外支出，否则导致损益跨期错配。
常见问题
制造业企业上年多计提附加税5.6万元，已汇算清缴且报表已报出，是否需修改已申报的所得税年报？答：无需修改已申报的所得税年报；附加税多计提不影响应纳税所得额，因其本身是“税后计提、税前扣除”的流转税附加，不构成所得税计税基础调整事项，仅需更正财务报表附注中的会计差错说明。
房地产开发企业竣工项目清算后发现前期多缴附加税，能否申请退税？答：不能单独就附加税申请退税；附加税依附于增值税实际缴纳额，若增值税未多缴，则附加税无退税依据；但可凭更正后的纳税凭证，向税务机关申请调减后续期间的应缴附加税基数（如存在连续留抵情形）。
跨境电商企业适用出口免抵退政策，其免抵税额产生的附加税计提错误，是否影响出口退税额？答：不影响出口退税额；出口退税计算基于免抵退税额，与附加税计提无关；但多计提部分会虚增“税金及附加”，导致利润总额低估，进而影响境外投资分红预提所得税等跨境税务安排。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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