新用户扫码下载计提本月企业所得税是什么凭证类型
计提本月企业所得税是什么凭证类型
计提本月企业所得税属于记账凭证中的转账凭证，而非收款或付款凭证。
其核心依据是权责发生制原则——无论税款是否实际缴纳，只要当期产生应纳税所得额，就须确认“应交税费——应交企业所得税”这一负债类科目。
会计分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
该分录不涉及现金收付，故不得使用现金或银行存款类凭证；
同时因仅在账内结转损益与负债，不涉及明细台账以外的原始单据（如完税证明），故亦不属于原始凭证范畴。
常见问题
制造业企业季度预缴后，月度是否还需计提？如何衔接“本年利润”与“应交税费”科目？答：仍需按月计提。预缴属税务申报行为，不影响会计核算的权责匹配；月度计提反映当期经营成果，期末将“所得税费用”结转入“本年利润”，确保利润表真实；“应交税费”余额则体现尚未上缴的法定纳税义务，两者通过“利润分配——未分配利润”实现财务与税务口径的动态校准。
跨境电商企业适用不同税率（如高新 小型微利叠加优惠），计提时如何准确计算应纳税所得额？答：须分层判断适用条件：先按会计利润调增/调减纳税调整项目（如业务招待费、研发费用加计扣除等），得出“纳税调整后所得”；再依《企业所得税法》及最新公告（如财税〔2023〕12号）判定是否符合小型微利、高新技术等优惠条件；最终适用税率按“孰低且不可叠加”原则确定，公式为：
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额
其中减免税额需单独列示，不得直接冲减“所得税费用”科目。
答：不可暂停。根据国税发〔2009〕31号，房地产企业须按预计毛利率（如非经济适用房为15%）计算“预计毛利额”，并入当期应纳税所得额；即：所得税费用 = （预售收入 × 预计毛利率 − 期间费用）× 税率；该处理体现行业特殊性，确保税收贡献与项目进度相匹配，避免利润滞后确认导致税基流失。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容