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计提和缴纳增值税税金的区别在哪里
计提增值税是指企业根据会计准则，在纳税义务发生时，即使尚未实际缴款，也需在账面上确认应交税费的会计行为。
其核心依据是权责发生制原则——当销售实现、服务提供完成或取得收款凭据时，即产生纳税义务，无论款项是否收到或税款是否上缴。
会计分录为：借记“税金及附加”（如涉及消费税等），贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”；期末结转后，“应交税费”科目贷方余额即为待缴税额。
计提金额 = 当期销项税额 − 当期进项税额 − 上期留抵税额（若为一般纳税人）；小规模纳税人则按征收率直接计算：应计提增值税 = 不含税销售额 × 征收率。
常见问题
制造业企业月末计提增值税后，次月申报前用银行存款缴纳，这笔支付是否影响当期利润？答：不影响。缴纳行为属于负债清偿，仅减少“银行存款”和“应交税费”，不涉及损益类科目；利润已在计提时通过“税金及附加”或影响“营业成本”（如进项税不可抵扣情形）予以体现。
电商平台代收代缴增值税，平台方是否需自行计提？还是仅履行代缴义务？答：平台作为法定扣缴义务人，若政策明确其负有代扣代缴责任（如跨境服务、部分B2B交易），则须按税法规定计提“应交税费——代扣代交增值税”，并按时解缴；此时计提与缴纳均属其法定义务，不可混淆为单纯资金过账。
建筑企业跨地区预缴增值税，项目地预缴与机构所在地汇算清缴如何协调计提逻辑？答：项目地预缴属“先征后抵”环节，需单独借记“应交税费——预缴增值税”，贷记“银行存款”；机构所在地月末汇总时，将预缴税额抵减应纳税额，差额部分再计提“应交税费——未交增值税”，确保全周期权责匹配与税务合规。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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