新用户扫码下载计提时的会计分录是什么科目的
计提时的会计分录涉及的核心科目
计提是指企业依据权责发生制原则，对尚未实际支付但已发生或应承担的费用、损失或负债，预先确认并计入当期损益或相关资产/负债科目的会计处理过程。
其典型分录结构为：借记费用类或资产减值类科目，贷记负债类或备抵类科目。
例如计提坏账准备：借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；
计提固定资产折旧：借记“管理费用”或“制造费用”，贷记“累计折旧”；
计提应付职工薪酬：借记“管理费用”“销售费用”等，贷记“应付职工薪酬”。
所有计提行为均不涉及现金流动，本质是会计估计与配比原则的体现，确保财务报表真实反映当期经营成果与财务状况。
常见问题
制造业企业计提存货跌价准备时，可变现净值如何确定？答：可变现净值＝预计售价－至完工尚需成本－预计销售税费；若存货用于生产而非直接出售，则以所生产产成品的估计售价为基础测算，且须考虑持有目的与市场供需变化。
房地产开发企业计提土地增值税清算准备，是否允许计入“税金及附加”？答：否。土地增值税属清算时点确认的或有负债，计提时应通过“其他应付款—预提土地增值税”归集，待实际清算后调整，不可提前计入损益类科目，否则违反《企业会计准则第18号——所得税》及税会差异处理要求。
金融机构计提贷款损失准备，是否必须采用预期信用损失（ECL）模型？答：是。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，自2018年起执行新金融工具准则的金融机构，须基于前瞻性信息，分三阶段计量ECL：ECL＝违约概率（PD）×违约风险暴露（EAD）×违约损失率（LGD）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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