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企业所得税计提的基本计算逻辑
企业所得税计提是会计期末依据税法规定，对当期应纳税所得额预估并确认应交所得税费用的过程。
其核心公式为：当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率
其中，应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额
会计利润总额取自利润表“利润总额”项目；纳税调整增加额包括业务招待费超支、广告费超限额、税收滞纳金等不得税前扣除项目；纳税调整减少额则涵盖免税收入（如国债利息）、研发费用加计扣除、亏损结转等优惠事项。
需注意：计提时须采用资产负债表债务法，区分暂时性差异与永久性差异，对递延所得税资产/负债同步确认。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生时间性差异，如何影响当期所得税计提？答：税法允许制造业企业新购设备一次性税前扣除或缩短折旧年限，导致税务折旧＞会计折旧，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并调减当期所得税费用。
跨境电商企业取得境外子公司分红，境内计提时是否需补税？答：符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业的股息红利免征企业所得税；但取得境外分红适用“间接抵免”，需按境内外税率差补缴税款，计入应纳税所得额后重新计算计提金额。
科技型中小企业发生1000万元研发费用，加计扣除比例如何影响应纳税所得额？答：2023年起科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至120%，即1000万元费用可税前扣除1200万元，直接减少应纳税所得额200万元，按15%优惠税率测算，当期少计提所得税30万元。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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