新用户扫码下载计提印花税如何做账分录科目核算方法
计提印花税的会计处理与科目设置
企业发生应税凭证行为（如签订购销合同、借款合同、产权转移书据等）时，需按《中华人民共和国印花税法》规定计算应纳印花税额。
计提时，不通过“应交税费”科目核算，而是直接计入当期损益——借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”（实际缴纳时）；若存在跨期预提情形（如季度汇总缴纳且期末尚未支付），可借记“税金及附加”，贷记“其他应付款——应缴印花税”。
需注意：自2022年7月1日起施行的新《印花税法》明确，证券交易印花税由证券登记结算机构代扣代缴，其余税目实行纳税人自行申报缴纳，不再采用贴花方式，也不再设置“应交税费——应交印花税”明细科目。
常见问题
制造业企业签订设备采购合同，含税金额1130万元（增值税率13%），如何计算并计提印花税？答：印花税计税依据为合同所载金额，不含增值税；价税分离后不含税金额＝1130÷(1＋13%)＝1000万元；购销合同税率为万分之三，应纳税额＝1000×10⁴×0.0003＝3000元；分录为：借：税金及附加 3000，贷：银行存款 3000。
房地产开发企业取得土地出让合同，成交价5亿元，是否需计提印花税？适用税率与计税基础如何确定？答：土地使用权出让属于“产权转移书据”税目，税率为万分之五；计税依据为合同所列金额（不含增值税），应纳税额＝500,000,000×0.0005＝250,000元；须在签订当日完成申报缴纳，不得分期或递延。
小微企业签订多份小额购销合同，单笔金额均低于10万元，能否享受免税政策？答：根据财税〔2022〕16号文，自2022年7月1日起，对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”，其中印花税（不含证券交易）可享50%减免；但免税不等于免征——仍需申报，系统自动减免，未申报则无法享受优惠。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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