新用户扫码下载发放工资和计提工资怎么做账科目核算
发放工资的账务处理
企业实际发放工资时，需冲减前期计提的应付职工薪酬。
借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”；
若代扣个税、社保个人部分及住房公积金，同步借记“应交税费——应交个人所得税”
“其他应付款——代扣社会保险费”“其他应付款——代扣住房公积金”等明细科目；
实际发放净额＝应发工资总额－代扣代缴款项。
该环节体现权责发生制下的现金流兑现，不产生新费用，仅完成负债清偿。
计提工资的账务处理
月末按权责发生制确认当期人工成本，无论是否发放均须计提。
借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等对应成本费用科目，
贷记“应付职工薪酬——工资”；
同时计提社保（单位部分）与住房公积金（单位部分），
其会计分录为：借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”
“应付职工薪酬——住房公积金”；
计提总额＝工资总额×（1＋单位社保费率＋单位公积金缴存比例），
其中社保费率依各地政策而异，常见区间为16%～24%，公积金比例通常为5%～12%。
常见问题
制造业企业如何区分计件工资与计时工资在成本归集中的科目选择？答：计件工资直接计入“生产成本——直接人工”，计时工资需按工时分配至各产品；辅助车间人员工资计入“制造费用”，经分配后转入产品成本。
劳务派遣员工的工资支出应计入“应付职工薪酬”还是“主营业务成本”？答：劳务派遣员工的费用本质为服务采购，企业支付给劳务公司的款项计入“主营业务成本”或“管理费用”，不通过“应付职工薪酬”核算，也不计提社保与公积金。
小微企业实行季度申报个税，月度计提工资时是否仍需预提个税？答：是。个税计提义务以“取得所得时间”为准，非申报时间；每月工资发放前即产生纳税义务，须按累计预扣法计算并计提“应交税费——应交个人所得税”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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