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计提并缴纳税费分录是什么意思
计提并缴纳税费分录是企业会计核算中反映税款义务形成与实际清偿全过程的会计记录。
“计提”指根据权责发生制，在纳税义务实际发生但尚未支付时，确认应交税费负债，借记相关成本费用科目（如“税金及附加”“所得税费用”），贷记“应交税费——应交××税”；
“缴纳”则指企业通过银行转账等方式向税务机关实际缴款，借记“应交税费——应交××税”，贷记“银行存款”。
二者不可混淆：计提体现会计期间匹配原则，确保利润真实；缴纳体现资金流出，影响现金流但不改变当期损益。例如，企业12月实现销售收入100万元（增值税税率13%），当月计提增值税销项税额：借：应收账款 113万元，贷：主营业务收入 100万元，应交税费——应交增值税（销项税额）13万元；次年1月缴纳税款时，借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元，贷：银行存款 13万元。
常见问题
制造业企业按季度预缴企业所得税时，计提与缴纳分录如何区分？答：季度末按实际利润乘以适用税率（如25%）计提：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；实际缴款时仅做资金划转，不重复影响损益。
房地产企业土地增值税清算后补税，是否需追溯调整以前年度分录？答：不追溯调整。清算属于税法上的最终核定行为，补税部分在清算结论确定当期计提并缴纳，借记“以前年度损益调整”（影响留存收益），贷记“应交税费——应交土地增值税”，再通过“银行存款”结清。
跨境电商企业享受出口退税政策，其“应收出口退税款”与“应交税费”科目如何协同处理？答：“应收出口退税款”属资产类科目，反映税务机关应退未退金额；“应交税费——应交增值税（出口退税）”为过渡性明细科目，用于核算退税申报与核准过程中的权责关系，两者通过“银行存款”衔接，不直接冲抵。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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