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计提本月附加税的分录归属科目解析
计提本月附加税属于应交税费科目的明细核算内容，具体计入“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等二级明细科目。
该业务本质是企业依据当期实际缴纳的增值税、消费税等主税额，按法定比率计算出应负担的附加税费义务，属于尚未支付但已发生的现时义务，符合会计准则中“负债”的确认条件。
对应会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加
其中，“税金及附加”为损益类科目，反映企业经营活动相关的税费支出；而“应交税费”为负债类科目，体现企业对税务机关的待履行清缴义务。
常见问题
制造业企业按季度申报增值税但月度需计提附加税，是否仍须每月做计提分录？答：是。无论主税申报周期如何，只要当月产生应纳增值税额（含留抵抵减后实际应纳税额），即触发附加税计提义务，须按月确认负债与费用，确保权责发生制的准确执行。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，其对应的附加税是否同步计提？答：是。根据财税〔2016〕43号及实务惯例，预缴增值税时同步计算并计提城建税、教育费附加等，计入“应交税费”相应明细，不得因未确认收入而豁免计提义务。
小微企业享受增值税免征政策时，附加税是否一并免征？答：否。附加税以实际缴纳的增值税为计税依据；若当月增值税应纳税额为0且无预缴，则附加税计税基础为0，自然无需计提；但若存在预缴或跨期抵减情形，仍需据实计算，不可简单推定免征。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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