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月末计提增值税附加税怎么算的
增值税附加税是企业按实际缴纳的增值税额为计税依据，依法计提并缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加三项税费的统称。
其计算基础并非当期销项税额减进项税额的应纳税额本身，而是实际缴纳的增值税额——即“当期应纳增值税额”扣除留抵税额、减免税额及已预缴税款后的净缴款金额。
具体公式为：
城市维护建设税 = 实际缴纳的增值税 × 适用税率（市区7%、县城/镇5%、其他地区1%）
教育费附加 = 实际缴纳的增值税 × 3%
地方教育附加 = 实际缴纳的增值税 × 2%
常见问题
建筑企业跨地区预缴增值税后，附加税在何处计提？是否需按预缴地与机构所在地分别计算？答：预缴增值税时，须同步在预缴地按实际预缴额计提并缴纳附加税；月末汇算时，机构所在地仅就汇总后“实际缴纳的增值税”补提差额部分，但不得重复计提已缴部分。
制造业企业享受增值税即征即退政策，退还的税款是否影响附加税计税基数？答：不影响。即征即退属于税款返还，不改变“实际缴纳”的事实——退还前已缴税款已构成计税基础，附加税不得冲回或调整，已计提缴纳的附加税不予退还。
电商平台代扣代缴增值税（如直播带货中的平台代缴模式），平台与主播各自如何确认附加税计提义务？答：以税务机关认定的纳税义务人为准；若平台为法定扣缴义务人且完成代缴，则平台按代缴额计提附加税；主播作为实际纳税人，若自行申报补税，须就补税额另行计提，不可用平台代缴额直接抵减自身附加税义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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