新用户扫码下载企业所得税还计提吗
会计处理与税法差异的现实考量
企业所得税是否还需计提，取决于企业执行的会计准则及税务管理要求。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应采用资产负债表债务法确认递延所得税资产与负债，并对应纳税所得额与会计利润差异进行调整。
实务中，企业需在期末按预计应纳税所得额和适用税率，计算当期应缴所得税，并通过“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”科目核算。
即：应纳所得税额 = （会计利润 ± 纳税调整额）× 适用税率
其中纳税调整额涵盖业务招待费超支、广告费超标、研发费用加计扣除等税会差异项目。
计提本身并非税法强制动作，而是会计配比原则的内在要求——确保所得税费用与相关收入、费用在同一期间确认。
常见问题
制造业企业季度预缴时未计提所得税，年末汇算清缴补税，是否影响会计信息质量？答：影响显著。未按权责发生制计提会导致利润表扭曲，虚增当期净利润；资产负债表中“应交税费”列示不实，可能触发审计调整或监管问询。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按5%征收优惠，是否仍需计提递延所得税？答：需视具体情况判断。若税收优惠具有持续性且满足“很可能获得”条件，可不确认递延所得税负债；但对暂时性差异（如固定资产加速折旧形成的账税差异），仍应按预期转回期间的适用税率计量递延所得税。
房地产企业预售阶段按预计毛利率预估应税所得并预缴税款，会计上是否确认“所得税费用”？答：不确认。预售收入未计入会计收入，仅形成合同负债；预缴税款属于“其他流动资产”或“应交税费”借方余额，待收入结转时，再按实际利润匹配计提所得税费用。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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