新用户扫码下载计提附加税的会计分录是什么科目的
计提附加税的会计科目与分录逻辑
附加税是指以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比例计算并缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
会计处理中，企业月末计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等明细科目。
例如：当期确认增值税应纳税额为100,000元，城建税税率7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，则计提总额为100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元，对应分录为：
借：税金及附加 12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——教育费附加 3,000
应交税费——地方教育附加 2,000
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，如何确定附加税的计提基数？答：依据财税〔2005〕25号及后续政策，实行免抵退税办法的生产企业，其城建税、教育费附加的计税依据为当期实际缴纳的增值税（含免抵额），而非出口销售额对应的销项税额；免抵税额视同已缴税款，纳入附加税计算基础。
房地产开发企业在预售阶段预缴增值税，是否同步计提附加税？答：是。根据《增值税暂行条例》及国税函〔2004〕869号，预缴增值税即产生纳税义务，须同步按预缴额计提附加税，计入“税金及附加”，不得延迟至项目清算时补提。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提附加税？答：否。根据财税〔2019〕13号，对月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，相应免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，故无计提义务，亦不产生相关会计分录。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：电子税务局办理事项流程怎么填写的
下一篇：股东入资印花税如何采集信息
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容