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计提缴纳工会经费的会计分录
企业依法计提和缴纳工会经费，是履行《工会法》及财税法规义务的重要体现。
计提时，依据工资总额的2%计算应缴金额，会计处理为：借记“管理费用——工会经费”科目，贷记“其他应付款——应付工会经费”科目。
公式表示为：应计提工会经费 = 应付职工薪酬总额 × 2%；其中“应付职工薪酬总额”不含五险一金个人代扣部分及非工资性补贴。
实际缴纳时，凭《工会经费缴款通知书》或税务机关开具的《税收完税证明》（自2023年起，多地已由税务机关代收），借记“其他应付款——应付工会经费”，贷记“银行存款”。
若企业已建立独立工会并取得《工会法人资格证书》，且经费直接拨付至本单位工会账户，还可按比例留存60%用于本级使用，其余40%上缴上级工会，此时需同步登记“工会经费收入”明细台账。
常见问题
制造业企业季度工资总额为180万元，其中含加班费35万元、差旅补贴12万元，社保个人承担部分28万元，计提工会经费基数如何确定？答：根据《中华全国总工会办公厅关于规范工会经费计提基数的通知》（工厅发〔2021〕4号），计提基数为“实发工资总额中属于劳动报酬性质的部分”，加班费属工资性收入应计入，差旅补贴属报销性质不计入，社保个人承担部分已在工资中代扣，不影响计提基数。故基数=180−12=168（万元），应计提=168×2%=3.36（万元）。
小微企业享受工会经费全额返还政策，是否仍需做计提分录？答：仍须计提并缴纳。返还系后续财政或上级工会的退付行为，不影响当期会计确认义务。计提与缴纳分录不变，待收到返还资金时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”或冲减“管理费用——工会经费”。
事业单位编制内人员工资由财政统发，其工会经费由谁计提？如何列支？答：由事业单位按月计提，列支渠道为“事业支出——商品和服务支出——工会经费”，资金来源为财政拨款或事业结余。计提基数以财政统发的应发工资为准，不得以实发数或绩效工资单列项替代。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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