新用户扫码下载如何计提本月税金成本分录
税金计提的会计处理逻辑
计提本月税金是权责发生制下的核心会计操作，需依据当期实际经营成果与税法规定确认应缴未缴税款。
增值税按“销项税额－进项税额”计算应纳税额，公式为：销项税额 − 进项税额 = 应纳增值税；
企业所得税以会计利润为基础，经纳税调整后确定应纳税所得额，公式为：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调增项目 − 纳税调减项目；
计提时不得以银行实际扣款为依据，而应以归属本期的纳税义务为确认标准。
借记“税金及附加”（消费税、城建税、教育费附加等）或“所得税费用”，贷记“应交税费——应交××税”，确保账面负债真实反映当期税务责任。
常见问题
制造业企业月末计提环保税时，如何区分“排放量”与“计税依据”？答：环保税以污染物实际排放量为计税基础，需依据监测数据或排污系数法核定；会计上按《环境保护税法》规定，在产生应税污染物的当月计提，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”。
跨境电商企业收到境外平台代扣代缴的VAT，是否需在境内再计提增值税？答：境内企业若为增值税一般纳税人，境外销售适用免税或零税率政策，不产生境内增值税纳税义务；代扣VAT属于境外税负，不计入“应交税费”，应作为成本费用列支，无需重复计提。
房地产开发企业预售阶段预缴土地增值税，能否直接计入“税金及附加”？答：不能。预缴土地增值税属于“应交税费——应交土地增值税”科目下的暂付款项，性质为预缴而非计提；待项目清算、确定实际应纳税额后，再将差额部分结转至“税金及附加”或冲减预缴余额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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