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计提当月税费的计算基数是什么科目的
计提当月税费的计算基数，取决于具体税种的法定计税依据，而非统一对应某一个会计科目。
增值税以当期销项税额减去当期进项税额后的应纳税额为计税基础，其销项端通常源于“主营业务收入”“其他业务收入”等科目确认的应税销售额；进项端则对应“应交税费——应交增值税（进项税额）”所归集的合规抵扣凭证。企业所得税的计提基数为利润总额经纳税调整后的应纳税所得额，计算公式为：应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调增项目 − 纳税调减项目；其中会计利润总额源自“本年利润”结转至“利润分配”的结果，核心支撑科目包括“主营业务收入”“营业成本”“税金及附加”“管理费用”等。
城建税、教育费附加等附加税费，其计算基数为实际缴纳的增值税与消费税之和，即：附加税费 = （应纳增值税 应纳消费税） × 适用税率，不直接以收入或利润科目为起点，而是以“应交税费”明细科目中已确认的主税金额为基准。
常见问题
制造业企业按订单预收款开具专票后，增值税计提基数是否包含该笔收入？答：是。根据《增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号，纳税人发生应税行为并开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天；预收款开具增值税专用发票即触发销项义务，该笔金额应计入当月“应交税费——应交增值税（销项税额）”，成为当期增值税计提基数的一部分。
房地产企业预售阶段确认的“合同负债”是否构成土地增值税清算的计税基数？答：否。土地增值税以转让房地产取得的增值额为计税对象，清算前提为项目竣工验收并实现销售结转，“合同负债”属于负债类科目，尚未结转收入，未形成应税收入，不计入清算基数；仅在实际结转“主营业务收入”且满足清算条件时，才进入土地增值税计税范围。
跨境电商企业享受出口退税政策，其免抵退申报中的“免抵退税额”是否影响当期企业所得税计提基数？答：不影响。出口退税系对已征增值税的退还，属税收返还性质，不构成企业所得税的应税收入；根据《企业所得税法实施条例》第二十六条，“符合条件的财政性资金”若符合不征税收入条件（如专款专用、单独核算），可从应纳税所得额中剔除，因此免抵退税额不增加利润总额，亦不扩大企业所得税计提基数。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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