新用户扫码下载一般纳税人增值税计提和缴纳的区别在哪里
增值税计提：纳税义务发生时的会计确认
一般纳税人增值税计提，是指根据《企业会计准则》及税法规定，在纳税义务发生时点，将应缴未缴的增值税额在“应交税费——应交增值税（销项税额）”与“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目间进行归集与结转的过程。
计提本质是会计上的权责发生制体现，不以实际收款或付款为前提，而以销售行为完成、服务提供完毕或发票开具时间为判断依据。
当期应计提增值税额 = 当期销项税额 − 当期可抵扣进项税额
其中销项税额 = 不含税销售额 × 税率（如13%、9%、6%），进项税额须符合抵扣条件且取得合规扣税凭证。
计提不等于缴纳，仅形成负债账面余额，尚未发生资金流出。
增值税缴纳：税务机关要求的资金清缴行为
增值税缴纳是纳税人按月或按季向主管税务机关申报后，通过电子税务局或银行转账等方式，将已计提并确认的应纳税额实际缴入国库的行为。
缴纳以《增值税纳税申报表》经系统比对无误、生成应缴税款数据为前提，通常在申报期内（每月15日前，遇节假日顺延）完成。
若存在留抵税额，则当期无需缴纳，甚至可申请退税；若期末“应交税费——未交增值税”科目贷方有余额，才需真实支付。
缴纳是法律强制义务的履行，具有时效性、资金性和不可逆性，直接减少银行存款并冲减应交税费科目。
常见问题
制造业企业销售设备并提供安装服务，如何划分销项税额计提时点与缴纳周期？答：设备销售属货物范畴，纳税义务发生时间为收讫款项或取得索取销售款项凭据当日；安装服务属建筑服务，按完工进度或合同约定节点确认。两者需分别计提销项税额，但统一汇总至当月申报表缴纳。
跨境电商企业适用出口免抵退政策，其进项税额计提与实际退税款到账之间是否存在时间差？答：是。进项税额在取得专用发票当期即计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，但退税需经税务审核、函调、国库划拨等流程，通常滞后1–3个月，期间形成留抵税额。
房地产开发企业采用“预收款 简易计税”项目，预缴增值税是否属于“缴纳”？其与正式申报缴纳有何区别？答：预缴是按预收款×3%（或5%）计算的临时性资金占用，计入“应交税费——预交增值税”，不冲减当期应纳税额；正式申报时仍需按全口径销项与进项重新计算，多退少补，二者会计处理与税务性质均不同。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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