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年度计提所得税怎么算的
年度计提所得税是企业依据会计准则与税法规定，在会计期末对当期应纳所得税费用进行预估与确认的过程。
其核心逻辑是：以会计利润为基础，调整永久性差异与暂时性差异后，得出应纳税所得额，再乘以适用税率。
计算公式为：所得税费用 = 当期所得税 递延所得税，其中当期所得税 = 应纳税所得额 × 税率，
而应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除、资产减值不得税前扣除等）。
递延所得税则源于资产/负债账面价值与计税基础之间的暂时性差异，按未来转回期间的适用税率计算，公式为：递延所得税 = （期末递延所得税资产/负债余额 − 期初余额）。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧形成的税会差异，如何影响年度所得税计提？答：税法允许制造业企业对新购设备采用缩短折旧年限或加速折旧，导致税前扣除额大于会计折旧，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，并调减当期所得税费用。
房地产开发企业预售收入已预缴土地增值税和企业所得税，年度汇算时如何衔接计提？答：预售阶段按预计毛利率计算的“预估毛利”计入会计利润，但税法不认可该毛利为应税收入；年度结转收入时需做纳税调减，同时冲销前期确认的递延所得税负债，避免重复计税。
跨境电商企业存在境外子公司分红及税收抵免情形，境内母公司计提所得税时如何处理？答：境内母公司取得符合条件的境外股息可适用间接抵免，需按《企业所得税法》第二十三条计算可抵免境外所得税额，调减应纳税所得额，并在递延所得税层面审慎判断是否形成新的暂时性差异。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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