新用户扫码下载年末所得税计提会计分录怎么写
年末所得税计提的会计处理逻辑
年末所得税计提是企业财务核算的关键环节，核心在于依据《企业会计准则第18号——所得税》确认当期应纳税所得额与递延所得税资产/负债。
会计上采用“资产负债表债务法”，需比较资产账面价值与计税基础、负债账面价值与计税基础，差额形成暂时性差异。
应交所得税 = （会计利润 ± 纳税调整项目）× 适用税率；
其中纳税调整项目包括：业务招待费超支、广告费结转、研发费用加计扣除、资产减值不得税前扣除等。
计提分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税（当期应缴） 贷：递延所得税负债（或借：递延所得税资产），确保会计利润与应税利润的跨期匹配。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧形成的税会差异，如何影响年末递延所得税确认？答：税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，而会计按年限平均法计提，导致资产账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售收入已预缴土地增值税和企业所得税，但未确认会计收入，是否产生递延所得税？答：预售阶段会计不确认收入，但税法视同销售计入应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，符合条件时应确认递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率，且存在未弥补亏损，年末如何协同计算递延所得税资产？答：须判断未来5年内能否取得足够应纳税所得额，仅在“很可能”获得的前提下，按预计适用税率（如15%）乘以可抵扣亏损额确认递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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