新用户扫码下载调整以前年度多计提企业所得税的情况说明
调整以前年度多计提企业所得税的情况说明
企业在年度汇算清缴后，若发现因会计差错、政策理解偏差或计算失误导致以前年度多计提企业所得税，应依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）进行追溯调整。
调整方式为：冲减当期“应交税费——应交企业所得税”科目，同时相应调增“以前年度损益调整”；涉及递延所得税资产/负债变动的，还需同步调整。
账务处理核心公式为：
以前年度损益调整 = 多计所得税费用 × (1 − 所得税税率) 递延所得税影响额
其中，多计所得税费用 = 实际应纳所得税额 − 已计提所得税额；
调整后需重新编制相关年度纳税申报表附列资料，并向主管税务机关提交《企业所得税年度纳税申报表（A100000）更正声明》及情况说明。
常见问题
制造业企业发现2022年因研发费用加计扣除归集错误导致多缴税款，是否可申请退税？答：可以。企业应在发现差错后36个月内，向主管税务机关提交更正申报及退税申请，提供原始凭证、研发辅助账、专项审计报告等证明材料，经审核无误后办理退税。
房地产开发企业竣工项目成本结转延迟，造成2021年度利润虚高并多计提所得税，现如何进行会计与税务协同调整？答：需同步进行会计追溯重述与税务更正申报；会计上通过“以前年度损益调整”调减未分配利润；税务上补报《A105000纳税调整项目明细表》，调减当年应纳税所得额，并申请退还多缴税款或抵减后续税款。
集团内子公司执行新租赁准则时未对使用权资产折旧与利息费用作税会差异分析，致2023年多计提所得税，母公司在合并报表层面应如何披露该差错？答：应在合并财务报表附注“会计差错更正”部分单独披露，列明差错性质、影响期间、各期损益及所得税费用调整金额，并说明对每股收益、净资产等关键指标的影响程度。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：变动成本下产品成本包括什么
下一篇：销售单价减去单位变动成本怎么算
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容