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计提折旧总账科目怎么填
计提折旧应在“累计折旧”科目进行总账登记，该科目属于资产类备抵科目，余额在贷方，用以冲减对应固定资产的账面原值。
会计分录为：借记“管理费用”“制造费用”“销售费用”等损益类科目（依折旧用途归属），贷记“累计折旧”。
例如，某公司本月计提厂房折旧8,000元，用于生产，则分录为：
借：制造费用 8,000
贷：累计折旧 8,000
不得直接贷记“固定资产”科目，因“累计折旧”是其法定备抵项，单独列示才能真实反映资产净值（固定资产账面价值 = 固定资产原值 − 累计折旧）。
常见问题
制造业企业按年限平均法计提设备折旧时，“累计折旧”总账是否需按设备明细设二级科目？答：总账科目“累计折旧”本身不设二级，但必须通过明细账或辅助核算（如按固定资产卡片编号、使用部门、资产类别）实现精细化管理；月末汇总至总账时仅归集贷方发生额，确保总账与明细账、固定资产系统三账相符。
新租赁准则下，使用权资产计提折旧应计入哪个总账科目？答：应计入“使用权资产累计折旧”，属新增的备抵类总账科目（非“累计折旧”），独立核算、单独列示，以区分自有固定资产与租赁资产的折旧轨迹，满足IFRS 16及CAS 21披露要求。
小微企业采用一次性税前扣除政策，会计上仍需每月计提折旧，总账处理是否与税务申报冲突？答：不冲突。会计遵循权责发生制，须正常计提并记入“累计折旧”；税务按税法规定作纳税调减。两者差异通过“递延所得税负债”及纳税调整表体现，总账科目填写不变，仅需在企业所得税汇算清缴时填报A105080表进行税会差异调整。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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